Nodokļu priekšrocības nekustamā īpašuma ieguldījumu īpašumiem - izskaidroti IRS noteikumi

Mājas kapitāls ir personīgās bagātības pamats Amerikas Savienotajās Valstīs, un tā vienā Bloomberg veido apmēram divas trešdaļas no neto vērtības lielākajai daļai Amerikas mājsaimniecību. Mājokļu paplašināšanu ir stimulējušas valdības programmas un nodokļu priekšrocības, lai stimulētu māju iegādi. Saskaņā ar pētījumu sociālajos spēkos, mājas īpašumtiesības rada “spēcīgāku ekonomiku, labākas skolas un ieguldītu, aktīvu pilsonību”. Māju īpašniekiem ir augstāks balsošanas līmenis un viņi vairāk iesaistās pilsoniskās organizācijās.

Nekustamā īpašuma iegūšanai ir dažas unikālas finansiālas priekšrocības. Piemēram, māju īpašnieki no parastajiem ienākumiem var atskaitīt savus hipotēkas procentus, hipotēkas apdrošināšanas prēmijas un īpašuma nodokļus. Arī ienākumus no mājas pārdošanas uzskata par nodokļu ieņēmumiem no kapitāla pieauguma - līdz 250 000 ASV dolāru no ienākumiem var izslēgt no ienākumiem vienam nodokļu maksātājam vai 500 000 ASV dolāru pārim, kas iesniedz kopēju deklarāciju..

Mājas vai investīciju nekustamā īpašuma iegūšana sniedz milzīgas priekšrocības gan sabiedrībai, gan jums individuāli. Tālāk ir aprakstīts, kā iegūt vislabāko no ieguldījumiem.

Nekustamais īpašums kā ieguldījums

Ieguldījuma īpašuma piederība ievērojami atšķiras no īpašuma, kurā dzīvo, īpašumtiesības. Lai arī ieguldītājiem ir kopīgi riski - nelikviditāte, pārredzamības trūkums, politiska un ekonomiska nenoteiktība -, katrs ieguldījumu īpašums ir unikāls, tas atšķiras pēc izmantošanas, atrašanās vietas, uzlabojumiem un pastāvības. Uz katru ieguldījumu var attiekties satraucošs nodokļu noteikumu apkopojums, kas visi ietekmē neto ieguldījumu atdevi.

Endijs Hellers, grāmatas “Pērciet vēl zemāku cenu: parasto cilvēku ceļvedis nekustamo īpašumu bagātībām” līdzautors, atzīmē, ka vairums cilvēku par īpašumiem maksā pārāk daudz: “Peļņa tiek ieslēgta uzreiz, kad investors iegādājas īpašumu. Kļūdu dēļ analīzē ieguldītājs maksā pārāk daudz un tad ir pārsteigts, kad nepelna naudu. ”

Hellers iesaka, ka panākumi ieguldījumos nekustamajā īpašumā prasa:

1. Rūpīga plānošana. Pārāk daudz cilvēku iemīlas īpašumā bez peļņas gūšanas stratēģijas.
2. Reālas cerības. Nekustamā īpašuma pirkšana, piederēšana un pārdošana nav viegls veids, kā bagātību gūt. Ēriks Tisons, grāmatas “Nekustamais īpašums, kas iegulda manekenus” līdzautors, norāda, ka jums jābūt gudram, labprātīgam darbam un savas personīgās riska tolerances zinātājam..
3. Sīkāka uzticamības pārbaude. Cenšoties slēgt darījumus konkurentu priekšā, daudzi pircēji nespēj pienācīgi pārbaudīt iespējamā īpašuma pirkšanas vēsturi, nosacījumus un ierobežojumus, beidzot ar pārsteidzoši dārgām rehabilitācijas izmaksām..
4. Kompetenti un pieredzējuši konsultanti. Veiksmīgiem reāliem ieguldītājiem vienmēr ir konsultantu komanda, kas viņiem palīdz atrast, analizēt, iegādāties, finansēt, pārvaldīt un pārdot savus īpašumus..

Nekustamā īpašuma veidi

Termins “nekustamais īpašums” aptver dažādus īpašuma veidus, to skaitā:

• Neattīstīts nekustamais īpašums. Investori iegādājas neapstrādātu zemi dažādiem mērķiem, tostarp saimniecībām un fermām, dabas resursu izmantošanai, piemēram, kokmateriālu ieguvei vai ogļu ieguvei, sadalīšanai un partiju pārdošanai vai turpmākai attīstībai. Neapstrādātas zemes cena ir atkarīga no tās visaugstākās iespējamās izmantošanas, neatkarīgi no tā, vai tā ir lauksaimniecībā izmantojama, vai biroja ēkas vieta. Pilsētas tuvums un apstiprinātie zonējuma mērķi bieži nosaka īpašuma vērtību.
• Dzīvojamais īpašums. Nekustamais īpašums parasti tiek izmantots dzīvošanai, neatkarīgi no tā, vai tas ir vienģimenes mājas vai daudzģimeņu īpašumi, ieskaitot dzīvokļus un daudzdzīvokļu mājas. Šīm īpašībām - sākot no viena dupleksa līdz pat simtiem nomas vienību - ir nepieciešama pastāvīga apkope un aktīva pārvaldība, lai saglabātu noslodzi un palielinātu vērtību.
• Komerciālās īpašības. Šajā segmentā ietilpst biroju ēkas, mazumtirdzniecības īpašumi, piemēram, pārtikas veikali un veikali, un rūpniecības īpašumi, ieskaitot noliktavas un ražošanas rūpnīcas. Komerciālajam nekustamajam īpašumam nepieciešama aktīva pārvaldība konkurences, fiziskās uzturēšanas, pastāvīga īrnieka mainības, kā arī nomas noteikumu dažādības un sarežģītības dēļ. Īpašumu īpašnieki regulāri risina juridiskos, zonējuma un vides jautājumus.

Nekustamais īpašums tiek klasificēts arī šādi:

• Neuzlabots. Neuzlaboti īpašumi ir neapstrādāta zeme, kuru cilvēka darbība nav mainījusi, t.i., bez tām nav ēku, būvju, ceļu, mākslīgu dīķu vai ezeru. Tā kā tiek uzskatīts, ka zemei ​​ir bezgalīgs lietderīgās lietošanas laiks, nodokļu vajadzībām to nevar nolietot. Tomēr, ja no īpašuma tiek ņemti dabas resursi, piemēram, kokmateriāli, nafta un citi derīgie izrakteņi, var būt pieejami samazinājuma atskaitījumi.
• Uzlabots īpašums. Uzlaboti īpašumi ir zeme, kas ir mainīta, pievienojot ēkas un cilvēku veidotas būves - dzīvojamo vai komerciālo. Lai arī zemi nevar nolietot, uzlabojumu izmaksas var tikt atgūtas visā to lietderīgās lietošanas laikā. Daudzos gadījumos ir atļauta paātrināta nekustamo īpašumu nolietošana.

Nekustamā īpašuma nodokļa noteikumi un noteikumi

Nekustamā īpašuma ieguldījuma īpašuma iegūšana var nodrošināt ievērojamas nodokļu priekšrocības īpašniekam, ja tas tiek pareizi organizēts un pārvaldīts. Vispārējie īkšķa noteikumi, kas piemērojami nodokļu piemērošanai ieguldījumu nekustamajam īpašumam, ir:

1. Izmaksas, kas saistītas ar īpašuma iegādi (īpašuma tiesības, ierakstu maksa), tiek pievienotas īpašuma izmaksu bāzei un tiek amortizētas
2. Ar nekustamā īpašuma finansēšanu saistītās izmaksas (aizdevēja maksas, hipotēkas pieteikuma maksas) tiek amortizētas visā aizdevuma laikā
3. Izmaksas, kas rodas, apsaimniekojot īpašumu (nodokļi, apdrošināšana, komunālie maksājumi), var atskaitīt kā kārtējos izdevumus

Tomēr nodokļu noteikumi ir sarežģīti, un to piemērošana ir atkarīga no īpašuma veida, kā arī no tā īpašnieka nodokļu klasifikācijas. Citiem vārdiem sakot, viens ieguldītājs, iespējams, var pasargāt citus ienākumus no nodokļiem, bet otrs nevar.

Rezultātā pieredzējuši nekustamo īpašumu īpašnieki savu nekustamo īpašumu pirkšanai, pārvaldīšanai un pārdošanai bieži izmanto juridisku personu - trastu, C korporāciju, S apakšnodaļas vēlēšanu un sabiedrības ar ierobežotu atbildību (LLC) - apvienojumu. Īpašnieki parasti iesaistās sekojošos sarežģītos darījumos starp uzņēmumiem, lai samazinātu juridisko un finansiālo atbildību vai palielinātu personīgo nodokļu priekšrocības.

Katra stratēģija ir izveidota, lai pielāgotos īpašniekiem (īpašniekiem), īpašuma paredzētajam lietojumam, būtisku uzlabojumu pievienošanai, aktīva turēšanas periodam un stratēģijas galīgajai ietekmei uz nesaistītajiem ienākumiem un nodokļu saistībām..

Nodokļu maksātājam var pieprasīt pamatot nodokļu stāvokli ar IRS. Rezultātā pirms nodokļu samazināšanas stratēģijas ieviešanas vienmēr ir pamatoti iegūt profesionālu grāmatvedību un juridiskas konsultācijas, ja tās nav būtiskas..

Visbeidzot, potenciālajiem nekustamā īpašuma ieguldītājiem jāapzinās, ka nodokļu atvieglojumu priekšrocības nodokļu maksātājiem ar lielākiem ienākumiem var tikt ierobežoti pakāpeniskas pārtraukšanas un alternatīvā minimālā nodokļa (AMT) dēļ..

Pasīvo ienākumu izdošana

Saskaņā ar IRS pasīvie ienākumi ir ienākumi, kas rodas nomas darbības vai uzņēmējdarbības rezultātā, kurā nodokļu maksātājs faktiski nepiedalās. Pasīvo ienākumu zaudējumus var kompensēt tikai ar pasīvajiem ienākumiem - zaudējumus nevar izmantot nodokļu maksātāja parasto ienākumu un sekojošā nodokļu sloga samazināšanai..

Tā kā vairums uzlaboto nekustamo īpašumu projektu pirmajos īpašumtiesību gados rada ar nodokli apliekamus zaudējumus, izmantojot paātrinātu nolietojumu, nespēja šādus zaudējumus kompensēt ar parastajiem ienākumiem ir neizdevīga daudziem nekustamā īpašuma īpašniekiem..

Nekustamā īpašuma ieguldītāja definīcijas

Tas, vai ienākumi no nomas tiek uzskatīti par pasīviem vai pasīviem ienākumiem, ir atkarīgs no nodokļu maksātāja identitātes vienā no četrām IRS kategorijām nekustamā īpašuma investoram:

1. Nekustamā īpašuma ieguldītājs. Nekustamā īpašuma ieguldītājs ir uzņēmums (individuāla vai juridiska organizācija), kas iegādājas īpašumu ar nolūku turēt īpašumu un gūt kapitāla pieaugumu. Nodokļu maksātāja, kas klasificēts kā nekustamā īpašuma ieguldītājs, ienākumi un zaudējumi tiek uzskatīti par “pasīviem”, un tos nevar izmantot, lai kompensētu parastos ienākumus no citiem avotiem. Pastāv viens izņēmums: ieguldītāji, kuru modificētais bruto ienākums (MAGI) ir mazāks par USD 100 000 un kuri aktīvi piedalās īpašuma nomā, var kompensēt parastos ienākumus ar speciālu 25 000 USD piemaksu saskaņā ar IRC 469. sadaļu (8582 forma). Pasīvie zaudējumi, kas ir lielāki par pasīvajiem ienākumiem, un īpašie pabalsti var tikt pārnesti līdz dzēšanai. Nekustamā īpašuma ieguldītājiem ir tiesības uz kapitāla pieauguma režīmu, pārdodot savu īpašumu.
2. Nekustamā īpašuma tirgotājs. Nekustamā īpašuma investoru raksturo kā tirgotāju, ja viņa nolūks ir pirkt nekustamo īpašumu nevis pārdošanai, bet gan pārdošanai, citiem vārdiem sakot, nekustamā īpašuma pirkšanai un pārdošanai daudzos biežos vai nepārtrauktos darījumos (piemēram, pārdodot partijas attīstības projektos). Galvenā priekšrocība būt tirgotājam ir tā, ka ienākumus un zaudējumus uzskata par parastajiem un tie var kompensēt citus ienākumus. Tajā pašā laikā īpašumos, kas klasificēti kā tirgotājiem piederošie, nevar izmantot kapitāla pieauguma režīmu, iemaksu pārdošanas kārtību (Publikācija 537) vai līdzīga veida biržas (IRC kodeksa 1031. Sadaļa). Arī ienākumi, kas gūti kā nekustamā īpašuma tirgotājam, tiek aplikti ar pašnodarbinātības nodokli.
3. Nekustamā īpašuma profesionālis. Nekustamā īpašuma investorus var kvalificēt kā profesionāli nekustamā īpašuma jomā, ja viņi ik gadu nekustamā īpašuma biznesā pavada vismaz 750 stundas un vairāk nekā pusi no viņu darba laika pavada, veicot īpašas darbības ar nekustamo īpašumu. Kvalificēta darbība ar nekustamo īpašumu ir jebkura nekustamā īpašuma attīstība, pārbūve, būvniecība, rekonstrukcija, iegāde, pārveidošana, īre, ekspluatācija, pārvaldīšana, iznomāšana vai pārdošana. Ja jums ir pilna laika darbs, kas nav saistīts ar nekustamo īpašumu, diez vai jūs kvalificēsities klasificēšanai. Ļoti svarīga ir arī pareiza uzskaite, ieskaitot stundu uzskaiti, jo IRS, iespējams, apstrīdēs jūsu klasifikācijas izmantošanu. Nekustamā īpašuma profesionāļiem tiek uzlikti nodokļi līdzīgi kā nekustamā īpašuma investoriem, izņemot to, ka viņi var atskaitīt 100% no pasīvajiem zaudējumiem no parastajiem ienākumiem. Lai gan nekustamā īpašuma profesionāļa īres ienākumi ir īpaši izslēgti no pašnodarbinātības nodokļiem, ko maksā nekustamā īpašuma tirgotājs, viņu ienākumiem piemēro 3,8% virsnodokli no neto ieguldījumu ienākumiem, kas iekļauti 2010. gada Veselības aprūpes un izglītības saskaņošanas likumā..
4. Nekustamā īpašuma attīstītājs. Personu vai organizāciju, kas pārveido vai būvē īpašumu, IRS uzskata par nekustamā īpašuma attīstītāju. Attīstītājam ir jākapitalizē visas izmaksas vai īpašuma attīstība. Ieskaitot tiešās izmaksas, piemēram, procentus par aizdevumiem, nodokļus un celtniecības izdevumus, kā arī netiešās izmaksas, piemēram, administrēšanu, vadību un pastāvīgās biznesa vadības izmaksas. Nodokļu aprēķināšanai nav pieejami atskaitījumi, līdz īpašums tiek nodots ekspluatācijā vai pārdots. Galvenais izstrādātāju klasifikācijas trūkums ir nespēja kompensēt izdevumus, ja tie rodas saskaņā ar Vienotajiem kapitalizācijas noteikumiem.

Nosakot nekustamā īpašuma īpašnieka klasifikāciju, IRS ņem vērā viņa sākotnējo nodomu, iegādājoties nekustamo īpašumu, kā arī laiku, ko viņš pavada nekustamajam īpašumam, un norādīto uzņēmējdarbības mērķi. Lai arī noteikšana bieži ir subjektīva, klasifikācijai ir būtiska nodokļu ietekme uz nodokļu maksātāju.

Jautājums ir vēl sarežģītāks, jo nosaukums var atšķirties atkarībā no īpašuma. Faktiski nekustamā īpašuma īpašnieku var uzskatīt par nekustamā īpašuma investoru vienam īpašumam un par nekustamā īpašuma tirgotāju citam. Rezultātā nekustamā īpašuma īpašnieki bieži izmanto dažādas juridiskas personas, lai iegūtu, attīstītu un turētu īpašumus, lai iegūtu maksimālu nodokļu priekšrocību.

Papildu apsvērumi par nekustamā īpašuma nodokli

Investori, kuriem pieder uzlabots nekustamais īpašums, lai samazinātu ienākuma nodokļa saistības, var izmantot dažādas nodokļu procedūras, tai skaitā:

Nolietojums

Nolietojums ir aktīva izmaksu atgūšanas process tā lietderīgās lietošanas laikā. Kaut arī zemei, kurai ir bezgalīgs mūžs, nav nolietojums, nekustamo īpašumu, kas nav dzīvojamais īpašums, un to uzlabojumu lietderīgās lietošanas laiks ir 39 gadi, bet dzīvojamo telpu īres - 27,5 gadu, saskaņā ar IRS publikāciju 946..

Atkarībā no īpašuma klases nekustamā īpašuma īpašnieki var izmantot lineāro vai paātrināto nolietojuma metodi. Pirmā metode nodrošina konsekventu atskaitāmo summu katru gadu īpašuma dzīves laikā (uzlabojumu izmaksas dalītas ar lietderīgās lietošanas laiku gados, t.i., USD 3500 000 izmaksas / 39 gadi = 89 744 USD nolietojums katru gadu). Paātrināts nolietojums rada lielākās nolietojuma izmaksas pirmajos gados un pēc tam samazinās.

Investori nodokļu vajadzībām bieži atdala dažādas struktūras sastāvdaļas, ņemot vērā to atšķirīgo lietderīgās lietošanas laiku. Piemēram, nomas maksas uzlabojumus - tos, kas paredzēti konkrētam īrētājam - var nolietot 15 gadu laikā vai mazāk, kamēr biroja mēbeļu un armatūras kalpošanas laiks ir 7 gadi. Nodalot aktīvus, tiek maksimāli palielināta nolietojums, radot ar nodokli apliekamus vai “papīra” zaudējumus.

IRS kodeksa 179. sadaļa ļauj dažu kvalificētu iekārtu (piemēram, gaisa kondicionēšanas vai sildīšanas ierīču) iegādi apmaksāt līdz 500 000 USD ierobežojumam iegādes gadā. Kvalifikācijas aprīkojums ir no biznesa transportlīdzekļiem un mēbelēm līdz datortehnikai un programmatūrai, kas nepieciešama uzņēmējdarbības veikšanai. Kongress arī paredz prēmijas amortizāciju dažos gados virs 179 ierobežojumiem, kas šobrīd ir USD 2 miljoni.

Kapitāla pieaugums un zaudējumi

Pārdodot personiskos vai ieguldījumu aktīvus, tiek uzlikts kapitāla pieauguma nodoklis. Aktīva guvumus vai zaudējumus nosaka ar starpību starp “bāzes” cenu - pirkuma cenu, ieskaitot korekcijas, piemēram, nolietojumu, kā noteikts IRS publikācijā 551, un neto pārdošanas cenu. Peļņu vai zaudējumus uzskata par īstermiņa, ja tos tur mazāk nekā vienu gadu, vai par ilgtermiņa, ja turēšanas periods ir ilgāks par gadu.

Nekustamā īpašuma attīstītājiem piederošajos īpašumos bāzes aprēķinā jāiekļauj visas tiešās un netiešās izmaksas, līdz īpašums tiek nodots lietošanai vai pārdots. Galvenais izstrādātāju klasifikācijas trūkums ir nespēja kompensēt izdevumus, ja tie rodas saskaņā ar Vienotajiem kapitalizācijas noteikumiem. Ienākumus no nekustamā īpašuma tirgotājiem piederošu īpašumu pārdošanas uzskata par parastajiem ienākumiem, un tiem nevar piemērot kapitāla pieauguma režīmu.

Īstermiņa kapitāla pieaugums kompensē īstermiņa kapitāla zaudējumus, savukārt ilgtermiņa kapitāla pieaugums kompensē ilgtermiņa kapitāla zaudējumus. Atlikušie īstermiņa zaudējumi vai ieguvumi tiek saskaņoti ar atlikušajiem ilgtermiņa zaudējumiem vai ieguvumiem. Ja neto rezultāts ir ilgtermiņa kapitāla pieaugums, pusei no ienākumiem tiek uzlikti nodokļi un uz pusi attiecas nodokļu maksātāja parastā ienākuma nodokļa likme. Tā kā maksimālā nodokļu likme ir 39,60%, tad ilgtermiņa kapitāla pieaugumam tiks uzlikti nodokļi, nepārsniedzot 19,8%. Īstermiņa ienākumiem tiek uzlikti nodokļi pēc nodokļu maksātāja parastās likmes.

No parastajiem ienākumiem vienā gadā var atskaitīt ne vairāk kā 3000 USD no ilgtermiņa un īstermiņa zaudējumiem, pārējos zaudējumus pārnesot uz nākamajiem gadiem. Nodokļu reģistrētāji izmanto 1040. veidlapas D grafiku, lai ziņotu par kapitāla pieaugumu un zaudējumiem.

Nodokļus par peļņu no nekustamā īpašuma ieguldītājiem piederošu īpašumu pārdošanas var atlikt, ja tos uzrāda kā daļu no pārdošanas saskaņā ar 705. tēmas - Iemaksa pa daļām. Šis režīms ir īpaši labvēlīgs īstermiņa kapitāla pieaugumam, jo ​​peļņa un nodokļu saistības tiek sadalītas vairākiem gadiem. Katru maksājumu veido kapitāla, procentu un kapitāla pieauguma beznodokļu atgriešana.

Nekustamā īpašuma investori var izmantot arī IRS sadaļu 1031, lai atliktu nodokļu uzlikšanu visiem ienākumiem, ja viņi pārdod savu īpašumu par līdzīgu īpašumu līdzīga veida biržā. Pamats jaunajā īpašumā paliek tāds pats kā pamats vecajā īpašumā, tādējādi saglabājot neskartu iespējamo nākotnes ieguvumu. Tomēr vecā īpašuma pamats tiek nodots arī jaunajam īpašumam, lai aprēķinātu nolietojumu.

Citi apsvērumi

Nekustamā īpašuma tirgotāji tiek aplikti ar pašnodarbinātības nodokļiem un atskaitēm, savukārt nekustamā īpašuma profesionāļi var būt atbildīgi par tīro ieguldījumu ienākumu virsmaksu. Rezultātā nekustamā īpašuma profesionāļi un viņu konsultanti izmanto dažādas stratēģijas, lai atliktu šādus nodokļus vai izvairītos no tiem. Piemēram, nomas ienākumus, kas ienāk ieguldītājam no S korporācijas, izslēdz kā pašnodarbinātības ienākumus un neuzliek pašnodarbinātības nodokli.

Uzņēmējdarbības ienākumiem, kas netiek aplikti ar pašnodarbinātības nodokli, uzliek nodokli neto ienākumiem no ieguldījumiem, izņemot vienu lielu izņēmumu: ienākumiem, kas tiek uzskatīti par pasīviem saskaņā ar koda 469. iedaļu, neattiecas neto ieguldījumu ienākuma nodoklis. Pēc Forbes domām, tas nozīmē, ka ienākumi no nekustamā īpašuma nomas, ieskaitot ienākumus no atsavināšanas, nekustamā īpašuma profesionāļiem varētu tikt atbrīvoti no 3,8% nodokļa.

Nobeiguma vārds

Endrjū Karnegijs, skotu imigrants 1800. gadu vidū, uzcēla laimi tērauda rūpniecībā un kļuva par vienu no valsts lielākajiem filantropiem. (Viņam tiek piešķirta 2800 publisko bibliotēku atvēršana pilsētās visā Amerikā.)

Pat ar saviem panākumiem kā rūpniecei Kārnegi atzina nekustamā īpašuma ieguldījumu vērtību: “90% no visiem miljonāriem tā kļūst, ja viņiem pieder nekustamais īpašums. Nekustamajā īpašumā ir nopelnīts vairāk naudas nekā visos rūpniecības ieguldījumos. Mūsdienu gudrais jaunietis vai algots pelnītājs naudu iegulda nekustamajā īpašumā. ”

Kopš Kārnegi novērojuma nekustamā īpašuma kā ieguldījuma pievilcība joprojām ir bez pievilcības. Barbara Corcoran, pazīstama amerikāņu uzņēmēja un bieža ABC Shark Tank dalībniece, apgalvo: “Smieklīga lieta notiek ar nekustamo īpašumu. Kad tas atgriežas [pēc lejupslīdes], tas atkal parādās kā gangbusters. ”

Lai gan nekustamā īpašuma ieguldījumu nodokļu režīms bieži ir neskaidrs, investori var izmantot nodokļu stratēģijas, lai samazinātu risku un uzlabotu atdevi. Kompetentu nodokļu konsultantu saglabāšana un noteikumu un noteikumu izmaiņu izsekošana izmaksās dividendes, kas ievērojami pārsniegs to izmaksas.

Vai jūs ieguldāt nekustamajā īpašumā? Vai esat izmantojis nodokļu noteikumus savā labā? Vai vēlaties, lai jums būtu labāka izpratne par noteikumiem, lai jūs varētu tos izmantot??