Nekvalificēts pensionēšanās plāns - definīcija, ieguvumi un piemēri

Piemēram, šīs prasības var attiekties uz iesaistīto darbinieku veidu un skaitu, kā arī naudas summu, kuru ieceļ plāna ierēdņi, salīdzinot ar vadītājiem un īpašniekiem.

Tomēr ir gadījumi, kad kvalificēts plāns nespēj sasniegt darba devēja mērķus. Piemēram, uzņēmums var vēlēties atlikt lielāku pensijas summu, nekā atļauts kvalificēta plāna ietvaros, vai arī apbalvot sevi vai galveno darbinieku ar papildu priekšrocībām un kompensācijām, kas netiks piedāvātas lielākajai daļai darbinieku. Tādos gadījumos kā šie, specializētu mērķu sasniegšanai tiek izmantoti nekvalificēti plāni.

Nekvalificētu plānu raksturojums

Elastības dēļ nekvalificētiem plāniem ir ļoti maz noteiktu kritēriju, kuriem tiem jāatbilst. Šie plāni parasti tiek pielāgoti katram gadījumam atsevišķi, un tie ir visu formu un izmēru.

Tās var būt samērā vienkāršas vai diezgan sarežģītas atkarībā no dažādiem faktoriem, piemēram, darba devēja mērķiem un iekļauto darbinieku skaita. Turklāt fondos, kas tiek ievietoti tajos, nodokļu atlikšana parasti palielinās, kamēr tiek izpildīti noteikti nosacījumi.

Naudas vērtības dzīvības apdrošināšana

Nekvalificētus plānus parasti finansē ar naudas vērtības dzīvības apdrošināšanas polisēm. Pazīstams arī kā “pastāvīgā” apdrošināšana, naudas vērtības polisēs uzkrājas nauda polisē no iemaksātās prēmijas daļas. Šāda veida polise tiek “apmaksāta”, tiklīdz tajā ir iemaksāta noteikta prēmijas summa. Šajā brīdī prēmiju maksājumi tiek pārtraukti, un polise paliek spēkā līdz apdrošinātā nāvei.

Naudu no polises naudas vērtības var izņemt arī beznodokļu aizdevuma veidā, kas nav jāatmaksā. Tomēr polise iekasēs procentus par aizdevumu, un polises maksātais nāves pabalsts tiks samazināts par visu nenomaksāto aizdevumu summu..

Politika var arī zaudēt spēku, ja tiek izņemts pārāk daudz naudas. Bet dzīvības apdrošināšana naudā naudas izteiksmē ir ideāls līdzeklis nekvalificētiem plāniem vairāku galveno iemeslu dēļ:

1. Dzīvības apdrošināšanas polisēm nav iemaksu ierobežojumu.
2. Tajos esošo naudas vērtību lielākajā daļā gadījumu var izņemt un izmantot kā pensijas ienākumus, bez nodokļu sekām.

Plāna struktūra

Tā kā uz nekvalificētiem plāniem neattiecas ERISA regula kā uz viņu kvalificētajiem brālēniem, viņiem nav tādas pašas nodokļu priekšrocības. Lai plāna aktīviem pieaugtu nodokļu atlikšana, IRS ir pilnvarojusi, ka šajos plānos iekļautajai naudai parasti jāatbilst diviem nosacījumiem:

1. Plāna aktīvi jānošķir no pārējiem darba devēja aktīviem.
2. Plāna aktīviem jābūt pakļautiem būtiskam konfiskācijas riskam. Tas nozīmē, ka kreditori tos var arestēt bankrota gadījumā.

Lai to paveiktu, nekvalificēta plāna aktīvi parasti tiek novietoti neatsaucamā uzticībā, kas ir tāda veida juridisks instruments, kuru finansē piešķīrējs (šajā gadījumā darba devējs) par labu saņēmējam darbiniekam ( var būt viena persona vai cilvēku grupa).

Vairumā gadījumu tiek izmantots viens no diviem neatsaucamu trastu veidiem:

1. Rabīna uzticība. Rabīna uzticēšanās ir tāda, kas neatsaucami nodala plāna aktīvus darbinieku labā, bet joprojām kreditoriem ļauj piekļūt līdzekļiem, ja darba devējs kļūst maksātnespējīgs. Visi aktīvi, kas ievietoti šāda veida tresta ietvaros, tiek aplikti ar nodokļiem, līdz tie tiek izmaksāti saņēmējam.
2. Laicīgā uzticība. Līdzīgi kā rabīna trestam, izņemot to, ka visi aktīvi, kas atrodas šīs trasta ietvaros, bez nosacījumiem ir atbrīvoti no kreditoru aresta. Tomēr aktīviem, kas izvietoti šajos tresti, tiek uzlikti nodokļi.

Noteikumi, kas attiecas uz šiem plāniem, faktiski rada dilemmu, jo gan darba devēji, gan viņu darbinieki parasti vēlas, lai plāna aktīvi būtu droši no kreditoriem, saglabājot nodokļu atliktā statusu. Tāpēc daudzi plāni ir izvēlējušies izmantot rabikulāru uzticību.

Rabikulārā uzticība ir hibrīds, kas darbojas kā rabīna uzticība plāna darbības laikā, ja vien darba devējs necieš finansiālas grūtības vai nav bankrotējis. Tad šī uzticēšanās automātiski pārveidosies par laicīgo uzticību, kuras rezultātā plāna aktīvi tiek aplikti ar tūlītēju nodokli, bet arī aizsargā aktīvus no kreditoriem. Ja tas notiek, plāna aktīvi parasti tiek sadalīti dalībniekiem.

Nekvalificētu plānu mērķi

Nekvalificēti plāni var sasniegt vairākus darba devēju mērķus, kurus nevar sasniegt ar kvalificētiem plāniem, piemēram:

• Papildu kompensācijas nodrošināšana galvenajam darbiniekam, nenododot kontroli pār biznesu. Tas ir vērtīgi, jo tas ļauj darba devējam finansiāli atlīdzināt darbinieku, neveicot šo personu par uzņēmuma partneri vai daļēju īpašnieku. Piemēram, datoru uzņēmums, kas pieder ļoti saudzīgam biznesmenim, var nodarbināt galveno programmētāju vai dizaineru, kurš uzņēmumam ir neaizstājams, bet kurš nav kvalificēts kompetentu biznesa lēmumu pieņemšanai. Tādēļ īpašnieks šai personai varēja izveidot nekvalificētu plānu, kas šai personai nodrošina diskriminējošu kompensāciju.
• Augstāko talantu pieņemšana darbā un viņu stimulēšana palikt uzņēmumā līdz pensijai. Daudzos nekvalificētos plānos ir izstrādāti “zelta roku dzelži”, kas paredz, ka ikvienam plāna dalībniekam, kurš atstāj uzņēmumu vai dodas strādāt pie konkurenta, tiek zaudētas viņu tiesības plānot pabalstus..
• Papildu kompensācijas nodrošināšana izpildvarai, kas tiek izbeigta izpirkšanas vai pārņemšanas gadījumā. To parasti sauc par “zelta izpletņa plānu vai klauzulu”.

Priekšrocības un trūkumi

Nekvalificētu plānu plusi

Nekvalificētiem plāniem ir vairākas priekšrocības salīdzinājumā ar viņu kvalificētajiem kolēģiem, tostarp:

1. Nav ierobežojumu iemaksām. Vienā gadā šajos plānos pēc darba devēja ieskatiem var ievietot simtiem tūkstošu dolāru.
2. Nodokļu atkāpe. Kamēr tiek izpildītas segregācijas un atsavināšanas prasības, visa šajos plānos ievietotā nauda tiek atlikta uz nodokļiem tāpat kā IRA vai citā kvalificētā plānā.
3. Apdrošināšanas pabalsti. Nekvalificēti plāni var maksāt ievērojamus pabalstus nāves gadījumā. Turklāt mūsdienu politika vienā politikā var nodrošināt vairākus dažādus aizsardzības veidus, izmantojot braucējus, kas papildus nāvei izmaksā invaliditātes, kritisku slimību un ilgstošas ​​aprūpes pabalstus. Šis politikas veids darbiniekam faktiski nodrošina priekšrocību paketi, uz kuru viņš vai viņa var paļauties, kamēr tiek ievēroti plāna nosacījumi..
4. Atbrīvošanās no ERISA noteikumiem. Šie noteikumi aizliedz darba ņēmēju diskrimināciju un prasa kvalificētu pensionēšanās plānu pārbaudi ļoti intensīvi.
5. Būtiska elastība. Nekvalificētus plānus var strukturēt dažādos veidos atbilstoši dalībnieku vajadzībām.
6. Papildu priekšrocības. Šie plāni prasa minimālu pārskatu iesniegšanu un iesniegšanu, un parasti to izstrāde un uzturēšana ir lētāka nekā kvalificēti plāni.

Nekvalificētu plānu mīnusi

Daži no nekvalificētu plānu ierobežojumiem ietver:

1. Būtisks zaudējumu risks. Atšķirībā no naudas kvalificētos plānos, līdzekļus, kas izvietoti nekvalificētos plānos, parasti apķīlā kreditori. Ja šāds risks nepastāv, plāns var kļūt nederīgs, un visi aktīvi, kas šobrīd atrodas plāna ietvaros, nekavējoties tiks aplikti ar nodokļiem darbiniekam. IRS arī nosaka, ka jebkura nauda šajos plānos, kas bez nosacījumiem kļūst pieejama darbiniekiem, tiks uzskaitīta kā ar nodokli apliekamais ienākums.
2. “Zelta roku dzelža” noteikumi. Darbinieki, kuri nepabeidz savu amatu uzņēmumā vai nepilda citas plānā noteiktās prasības, parasti zaudē savas tiesības uz pabalstiem, kas viņiem citādi būtu samaksāti.

4 nekvalificētu plānu veidi

Pastāv četri nekvalificētu plānu pamatveidi: atlikto kompensāciju plāni, izpilddirektoru prēmiju plāni, grupas dalīšanas plāni un dalītā dolāra dzīvības apdrošināšanas plāni.

Kā jau minēts iepriekš, tos parasti finansē ar dzīvības apdrošināšanas naudas vērtībām naudas izteiksmē, taču annuitātes līgumus var izmantot arī dažos gadījumos, piemēram, atliktiem kompensācijas plāniem, kas ir paredzēti, lai dalībniekiem izmaksātu skaidru naudu, aizejot pensijā..

1. Atliktie kompensācijas plāni

Tas, iespējams, ir visizplatītākais nekvalificēto plānu veids, un to parasti piedāvā kā papildu kompensācijas veidu augsta ranga uzņēmumu vadītājiem vai mazo uzņēmumu galvenajiem darbiniekiem. Viens no atlikto kompensācijas plānu galvenajiem mērķiem ir samazināt darbinieka samaksāto nodokļu summu. To var panākt, atliekot to līdz aiziešanai pensijā, kad viņš vai viņa, cerams, atrodas zemākā ienākumu nodokļa kategorijā. Šajos plānos bieži ir arī “zelta roku dzelža” noteikums.

Atliktie kompensācijas plāni ir divu veidu: atliktie uzkrājumu plāni un SERP (papildu vadītāju aiziešanas pensijas plāni). Šie divi veidi daudzos aspektos ir līdzīgi, taču atliktos uzkrājumu plānus finansē no darbinieku iemaksām, savukārt SERP pilnībā finansē darba devējs. Atliktie uzkrājumu plāni parasti atspoguļo viņu kvalificēto noteikto iemaksu brālēnus, piemēram, 401 000 plānus, kuros darbinieks var atcelt noteiktu ienākumu procentu, lai augtu vai nu kopfondos, vai arī pēc fiksētas likmes, ko garantē darba devējs..

No otras puses, SERP parasti tiek strukturēti kā noteiktu pabalstu plāna privāta forma, un tos finansē vai nu ar kaut kādu noguldījumu fondu, vai arī uzņēmumam piederošu dzīvības apdrošināšanu (COLI). Plāna pabalstus var arī izmaksāt tieši no uzņēmuma kases, saskaņā ar vienošanos.

2. Izpildītāju prēmiju plāni

Iekšējā ieņēmumu kodeksa 162. iedaļa par pamatotu kompensāciju ir uzskatījusi prēmijas līdz USD 1 miljonam vadītājiem. Daudzi uzņēmumi maksā šīs prēmijas skaidrā naudā, bet daži darba devēji izvēlas tās maksāt papildu pabalstu veidā. Tādēļ šie plāni ir pazīstami kā izpildītāju prēmiju plāni, un tie, iespējams, ir visdaudzveidīgākais nekvalificēto plānu veids, ko mūsdienās izmanto.

Atšķirībā no atliktā atlīdzības plāna, izpildvaras prēmiju plāni tiek finansēti uz darbinieka vārda un bieži ir pārnēsājami. Šie plāni parasti sastāv no maksājumiem dzīvības apdrošināšanas naudā naudas izteiksmē vai kombinētā polisē, kas nodrošina tādu pabalstu paketi kā dzīvība, kritiska slimība, invaliditāte un ilgtermiņa aprūpes segums.

Vairumā gadījumu darba devējs maksā prēmijas darbinieka vārdā un paziņo to par papildu ar nodokli apliekamu kompensāciju darbiniekam W-2 nodokļu veidlapā. Tad polises izmaksas var atskaitīt kā darba devēja uzņēmējdarbības izdevumus. Darba devējs turpina maksāt prēmijas par polisi, līdz darbinieks vai nu aiziet no uzņēmuma, aiziet pensijā, vai arī polise tiek samaksāta. Pēc tam darbinieks var piekļūt naudas vērtībai polisē kā papildu pensijas ienākumu avots.

Daži darba devēji arī piešķirs darbiniekam papildu naudas summu, lai samaksātu nodokļus par sākotnējo prēmiju, izmantojot “divkāršu prēmiju”. Jāatzīmē, ka prēmija darbiniekiem faktiski var būt automašīnu vai citu pabalstu veidā, nevis nauda vai apdrošināšana, lai gan pēdējie divi ir visizplatītākie.

3. Grupu izdalīšanas plāni

Šāda veida nekvalificēts plāns vienmēr tiek papildināts ar grupas termiņa dzīvības apdrošināšanas plānu. Grupas termiņa dzīvības plāni ļauj darbiniekiem saņemt līdz 50 000 USD ilgtermiņa dzīvības apdrošināšanu, to nerēķinot kā papildu ar nodokli apliekamu kompensāciju. Pēc tam šis plāns “izgādina” darbiniekus, kuri ir izvēlēti saņemt papildu naudas vērtības apdrošināšanas segumu papildus grupas plānam. Darba devējs vai nu maksā prēmijas par naudas vērtības polisēm tieši apdrošināšanas pārvadātājam, vai arī piemaksā naudu darbiniekam, kurš pēc tam maksā prēmijas..

Šim nolūkam var izmantot jebkura veida naudas vērtības politiku, ieskaitot visu dzīvi, universālo dzīvi vai mainīgo universālo dzīvi. Grupas dalīšanas plāni var arī pretendēt uz apdrošināšanas pārvadātāju vienkāršotu parakstīšanos, tādējādi palīdzot novērtētajiem vai citādi neapdrošinātiem dalībniekiem iegūt segumu.

Dažos plānu veidos darba devējam ir pienākums maksāt nāves pabalstu labuma guvējam tieši no uzņēmuma izziņas. Šajā gadījumā pabalsts tiek aplikts ar nodokli kā ienākums saņēmējam. Ir daudzi faktori, kas jāņem vērā, salīdzinot šāda veida plāna izmaksas un ieguvumus ar izpilddirektora prēmiju vai sadalītu dolāru, ieskaitot darba devēju un darbinieku nodokļu iemaksas, maksājamo pabalstu summu un prēmiju izmaksas. Tomēr daudzos gadījumos ekonomiskākais nekvalificēto plānu veids var būt grupas dalīšanas plāni.

Grupas dalīšanas plāna brālēns ir 79. sadaļas plāns - programma, kas ir piemērota maziem, cieši turētiem uzņēmumiem, kuri darbojas kā C korporācijas vai ievēl C korpusi kā LLC. Šis plāna tips ļauj darba devējiem veikt atskaitījumu par dzīvības apdrošināšanas prēmijām darbiniekiem, kas pārsniedz standarta grupas plāna līmeni, savukārt darbiniekiem parasti ienākumiem ir jādeklarē tikai apmēram divas trešdaļas no šīs prēmijas. Noteikumi par to, kas var piedalīties 79. iedaļas plānā, ir diezgan sarežģīti, un darba devējiem ir rūpīgi jāseko šiem noteikumiem, lai izvairītos no nodokļu sodiem..

4. Dalītā dolāra dzīvības apdrošināšanas plāni

Kā norāda nosaukums, dalīta dolāra plāns atspoguļo partnerību starp divām pusēm (darba devēju un darbinieku), kurām abām pieder viena dzīvības apdrošināšanas polises daļa naudas izteiksmē. Darba devējs saglabā procentuālo daļu no nāves pabalsta, kas vienāds ar izmaksātajām prēmijām, kuras darba devējs ir samaksājis, bet darbinieks saņem atlikušo daļu. Darbiniekiem parasti tiek uzlikti nodokļi par apdrošināšanas prēmiju summu, kuru IRS uzskata par darbiniekam “ekonomisku labumu”, kas pazīstams kā P.S. 58 izmaksas.

Dalītā dolāra plānus var klasificēt pēc vienas no divām īpašumtiesību formām: apstiprināšanas un nodrošinājuma cesijas. Bijušajā metodē darba devējs ir īpašnieks, kurš apstiprina atbilstošu procentuālo daļu no naudas vērtības un nāves pabalsta darbiniekam, kuram vai nu nebūs akciju uzņēmumā, vai, lielākais, mazākuma akciju.

Nodrošinājuma piešķiršanas metodē akciju īpašnieks ir akciju īpašnieks. Darbinieks darba devējam piešķir atbilstošu procentuālo daļu no naudas vērtības un nāves pabalsta kā nodrošinājumu apmaiņā pret darba devēja samaksātajām prēmijām. Vairumā gadījumu jebkurš nāves pabalsts, ko saņem darbinieka pabalsta saņēmēji, tiek aplikts ar nodokli.

Nobeiguma vārds

Nekvalificētus plānus var strukturēt un izmantot dažādos veidos, lai sasniegtu dažādus darba devēju un darbinieku īpašos mērķus. Lai arī to regulējuma trūkums salīdzinājumā ar kvalificētiem plāniem sniedz lielu brīvību, nekvalificētiem plāniem nav tādu pašu nodokļu priekšrocību kā viņu kvalificētajiem brālēniem.

Turklāt, kaut arī pastāv vispārīgas vadlīnijas par šo plānu aplikšanu ar nodokļiem, īpašie noteikumi var ievērojami atšķirties atkarībā no dažādiem faktoriem, un tie ir jāanalizē un jāuzrauga individuāli un regulāri..

Ņemot vērā, ka nekvalificētiem plāniem parasti ir lielas naudas summas, ir svarīgi nodrošināt, ka tiek ievēroti nodokļu likumi un citi noteikumi, kas regulē finansējumu un sadali, lai izvairītos no tūlītējas nodokļu uzlikšanas pabalstiem un soda naudām darbiniekiem.

Lai iegūtu papildinformāciju par nekvalificētiem plāniem, lejupielādējiet IRS publikāciju 575 par pensijas un mūža rentes ienākumiem vai sazinieties ar savu finanšu konsultantu.